近年来，在查办工作人员职务犯罪案件过程中，发现案发单位小金库已经成为一个非常普遍的现象，小金库违纪违法案件呈明显上升趋势，其危害也日趋严重，已成为滋生的温床。因此，加强对小金库现象的分析和研究，提出防范措施具有重要的现实意义和法律意义。 所谓小金库，是指侵占、截留国家和单位收入，未在本单位财务会计部门列收列支，而进行私存私放私用的各种资金。很多单位之所以会有小金库，究其资金来源主要来自以下几个方面： （一）隐瞒或截留各种收入款项。它是一般单位小金库资金来源的主要渠道，即将各种收入不通过或不全部通过财务会计部门列收，将截留的收入转为小金库。收入不入账，常见的如将对外的一些劳务收入、将各种代办费、代理费、税费返还等收多报少,收入不入账转为账外账资金；回扣、折扣款收入不入账；私存，将利息收入转入小金库的等等，我院侦破的罗岗镇畜牧站袁某青贪污案就是典型的利用代收代缴生猪税费款的，截留生猪税费款小金库的案例。 (二）资金体外循环账。小金库在资金使用中所产生的收益，可形成小金库的部分资金来源，如小金库资金进行生产经营取得的利润等，较常见的是把单位正常的经营业务转为账外经营等。近年来，部分企、事业单位的资金往来违规运作，形成体外循环，如用小金库资金支付对方单位的非正常收入，对方收到后又将之打入自己的小金库，从而形成小金库、之间的相互，产生“滚雪球”效应。 （三）虚报冒领做假账。有些单位或部门出于不同的目的，使用虚假凭证，通过财务会计部门“支出”后，将“支出”的款项直接转入小金库，采取以假入账，虚报专款支出、基建支出、维修费、车燃费、会议招待费、工会福利费，应付利息支出，核销假贷款。还有虚报职工人数和其他工数，套取工资、金和劳务费转为账外资金，或在基建中虚报工程量，加大成本费用，虚列支出套取工程款转移至小金库等形式。 小金库之所以屡禁不绝、屡查不止，除了其具有保管的隐蔽性、使用的随意性外，其原因主要有以下几个方面： （一）法纪观念淡薄。小金库与部门利益、小集体利益或个人利益通常紧密联系在一起，这些单位和个人为满足其日益膨胀的，千方百计地利用党和人民赋予的，为小团体和个人谋取不正当利益，置国家和集体利益、财经法规于不顾，钻法律政策，设立小金库。这些违纪单位的多数领导或狭隘地认为要放开搞活，就难以按财务制度办事，或认为要遵守财经纪律，单位就难以搞活，或打着方便工作、为单位及职工谋福利的旗号，用账外账上的非法资金获取个人利益。也有的财会人员单位领导钻法律和制度的，弄虚作假。 （二）财务管理存在漏洞。在单位中，财务的支出经常是会计制单，领导签字，出纳支钱。如果领导和出纳、会计一气，由于真正知道财务实际情况的人很少，可以设置两本账，明账用于应付检查，暗账就为小金库提供了空间。财务管理上存在的漏洞，使某些领导干部轻易地截留款、收入不入账和虚列开支。如袁某青贪污案中，袁某青就是与生猪专帐出纳刘某，以收多报少等手段截留生猪税费款后，刘某设立两本帐，明帐应付检查，截留的生猪税费款设立小金库，以虚列开支等手段从中贪污。 （三）缺乏有效的监督机制。会计人员作为单位的一员，既要服从单位领导的指令，又要执行国家的财会制度，而领导对自己的看法、评价又直接涉及自身利益，所以一般都会按照领导的意思办事，从而有意无意地忽视了国家的财会制度。另外，客观上会计人员也缺乏上级经常性的会计监督和制约，一旦真正进行监督，往往会处于“站得起的顶不住，顶得起的站不住”的进退两难境地，在此情形下，单位内部会计监督也就形同虚设了。 （四）执法不严。近几年来，执法监督部门在对账外账的处理上采取了比较温和的态度，对查出的问题大事化小、小事化了，有的单位以罚代法，对作假者失去了威慑力，大部分违纪单位领导不受追究。这不仅使一些人产生了侥幸心理，也从客观上促使一些单位和部门无所地违反财经纪律，纷起仿效。加之，有关方面的法规也不配套，缺少有针对性的具体条例或，给执法监督带来了相当大的难度。 近年来随着国库集中支付范围的不断扩大，各单位可支配现金减少，一些单位从局部利益出发，巧立明目，不断翻新形式设立小金库，从而引发职务犯罪时有发生。小金库虽冠以“小”字，容量却大得惊人，其显著特征是化大公为小公、化小公为私分，其危害性表现为： （一）滋生现象，助长贪污贿赂犯罪。由于小金库资金深藏不露并掌握在少数人手中，使用起来方便，不受监督和制约，因此有些人便用它大搞不正之风，用它请客送礼、游山玩水、乱发钱物、收送红包、行贿，将公家的钱转换成联络感情、拢络、前途的筹码。可以说，小金库是很多现象得以蔓延的财政支柱，成为损公肥私的供应站。 （二）致使国有资产流失。小金库减少了财政收入，给国家财产和集体利益带来了巨大的损失。现在小金库的数额越来越大，有的小金库的数额已上十几万、百万，甚至上千万。名目也越来越推陈出新，有的小金库资金是截留了应的财政资金、税金或挤占、挪用财政专项资金等形成的；有的小金库资金是转移单位的各项收入或资金形成的，这些资金被转移到小金库中就成为少数人谋利益的来源，使国家的利益受到严重损害。 （三）经济秩序，影响生产经营。小金库的存在极具隐秘性，游离于财务、审计监督之外，出现两本账，多本账，甚至做假账，造成单位财务信息失真，影响单位的成本控制决策和经营管理，了正常的社会经济秩序。 （四）损害干群关系。小金库在群众中会造成恶劣的影响，容易造成群众对领导的种种猜测、议论和不信任，这种损害领导干部形象的行为，同样也严重损害了干群关系，不利于搞好团结和开展工作。 小金库是个社会现象，具有普遍性、隐蔽性的特点，问题由来已久，屡禁不止。要想从根本上解决小金库的问题，必须标本兼治、堵疏结合、惩防并举、综合治理的方针。 （一）加强立法，断其源头。小金库，久治不愈，与立法上的滞后有很大关系。虽然财政部和纪检监察机关曾三令五申严禁小金库，取得了一定成效，但由于缺乏相关法律的，有关行规处罚较轻，达不到目的。特别是刑法上无具体，一般只有在发现了贪污挪用、行贿受贿、私分国有资产等犯为后，有关当事人才被追究责任。司法实践中，大量的犯为都被小金库的外衣着，小金库发现容易，但查处中通常因账目混乱，有的甚至无账可查，缺乏，以某项具体的犯为予以惩处时难度很大，难以处罚。 （二）加强学习，提高领导干部和会计人员的法制观念。加强教育，首先从思想上认识上解决问题。产生小金库实质上是一种领导行为，单位、部门的主要领导不同意、不默许，小金库就产生不了，或很难产生。各级干部不仅自己不搞，而且要管好自己的下属也不搞。其次，要用典型案例，用发生在身边的人和事进行教育，克服侥幸心理，增强意识。再次，要增强廉政教育的经常性、针对性和实效性。各级干部要经常通过学习、反思和对照廉政进行教育、约束、修正。最后要要认真执行会计从业资格管理制度，提高会计从业人员业务素质。各级财政部门还要认真组织做好会计专业技术资格考试工作，切实加强会计人员继续教育工作，培养财务人员强烈的事业心和责任感，爱岗敬业、忠于职守，努力学习、勤奋工作，促进会计人员的业务素质和职业水平的不断提高。 （三）强化财务制度建设，完善责任追究制度。从实际出发，不断建立和完善财务制度，特别是加强内部审计控制力度，堵塞漏洞，在根本上斩断小金库的资金来源。明确各种经济业务的职责分工和程序；确保资产记录与保管分离，管钱、管物、管账人员的进行相互制约，资产的安全、完整；会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求；定期财产清查盘点制度。同时，建立和把小金库问题作为党风廉政建设的责任目标之一，明确各单位、各部门一把手是小金库问题的第一责任人，一旦发现小金库，除了对当事人进行处罚外，还必须对承担直接领导责任的相关领导实行责任追究。 （四）加大查处、监督和惩治力度。治理小金库问题必须专项清理和整顿相结合，加大查处力度。清理小金库要全面、彻底，整顿小金库，即结合实际，堵疏结合，惩防并举，综合治理，常态督察。集中一段时间，抓下去，有一个反复推背图 详解抓，抓反复的过程，对于违纪违法小金库的人员，应对其进行，起到警示和威慑的作用。同时，加督处罚力度。各级单位推行财务公开和事务公开，建立健全一系列公开制度、监督制度，加强单位员工内部的相互监督和制衡。纪检、监察、财政、审计、检察等部门也要密切配合，逐步建立健全适应惩治和预防小金库体系。纪检监察部门可以在内部设立有举报电话，在各级单位聘任培训合格的监察员对各单位进行监督检查，或尝试使用秘密线人监督制度；纪检监察部门还可以自己牵头，财政、审计参加，把对小金库的专项督察活动纳入效能监察的常态管理等，形成多渠道、多形式的监督网络。长沙冰箱冷柜专业维修公司电话http://132935.shop.liebiao.com/
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